坏账准备的账务处理(小企业坏账准备的账务处理)
会计如何处理坏账损失？
企业所得税已结清。当你打开账簿时，你无法收回去年的一笔应收账款。这时候你就更要注意应收账款作为坏账损失的会计处理和税务处理，这直接关系到你能否税前扣除。应收账款坏账损失有哪些？
案例一
鹦鹉公司执行《企业会计准则》，仅应收账款100万元，年末根据减值测试计提坏账准备30万元。
会计处理：
借：资产减值损失30
贷款：坏账准备30
税务处理：
根据《中华人民共和国企业所得税法》第10条，未经批准的准备金支出不得税前扣除。因此，公司应在年度最终结算时为30万英镑的坏账准备支付增税。最终结算时，应填写A 《纳税调整项目明细表》第32栏增加的“资产减值准备”。
钟表业之旅
第二年，鹦鹉公司万一发现无法收回100万应收账款。
会计处理：
(1)确定减值损失时
借：坏账准备100
贷款：应收账款100
(2)计提坏账准备时，
借：资产减值损失70
贷款：坏账准备70
税务处理：
对于该应收账款的坏账损失，企业应按照国家税务总局2011年第25号文件的规定，提供税前申报所得税抵扣的证据。
在最终结算和付款时；A 《纳税调整项目明细表》“资产减值准备”填列32，增加700；000元。A 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》第10栏填写-100万元调税金额，A 《纳税调整项目明细表》第33栏填写100万元调税金额。
上面的例子假设企业只有一个应收账款。但在正常的生产经营过程中，会出现各种应收账款，存在坏账准备、损失税前扣除、收回已核销坏账准备的纳税调整等问题。这个时候该怎么办？
案例3
会计处理：
(1)在确定减值损失时
借：坏账准备80
贷款：应收账款80
(2)收回已确认的坏账损失时，
借：应收账款10
贷款：坏账准备10
借：银行存款10
贷款：应收账款10
(3)计提坏账准备时，
借：资产减值损失82
贷款：坏账准备82。
税务处理：
我们已经研究了案例1中的坏账准备。接下来重点分析坏账损失已经确认但后来又收回的情况。
首先，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第22条的规定，《:企业所得税法》第六条第(九)项中的“其他所得”，是指企业取得的除《企业所得税法》第六条第(一)项至第(八)项规定以外的其他所得。包括企业资产盈余收入、逾期包存款收入、无法支付的应付款、坏账损失处理后收回的应收款、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第32条，“企业作为损失处理的资产，在以后纳税年度全部或部分收回时，计入当期收入。”
因此，已收回的确认坏账损失为10万元的应收账款应计入收入，2016年应收账款结算支付时增税。同时，企业应根据国家税务总局2011年第25号文件的规定，提供申报所得税税前扣除的证据。
经上述纳税调整后，企业应收账款涉及的增税金额为：82-8010=12万元，应补缴的企业所得税为：1225%=3万元，故应做以下会计处理：元。
借：所得税费用3
贷款：要交所得税3
借：递延所得税资产3
贷款：所得税费用3
从以上案例可以看出，应收账款坏账损失应按照会计准则处理，同时应向申报人提供证据材料
