福利费税前扣除(职工食堂福利费税前扣除标准)

我叫福利基金，我变了！从今天开始，这是我最新最全面的入账扣款方式！

每个企业都会发生员工福利费，但在实践中，错误的核算和扣除方式可能会给企业带来税收风险。那么员工福利费应该如何入账，税前扣除呢？今天，让我们马上向大家说清楚！

职工福利费包括什么？

企业职工福利费是指企业为职工提供的除工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费和住房公积金以外的福利费，包括支付给职工或为职工支付的现金补贴和非货币集体福利。

职工福利费如何记账

员工福利费如何记账？会计需要更加注意账簿设置、账户使用和范围限制。

当然，有时候企业发生的相关费用会被误认为员工福利费用。对于一些容易混淆和误记的费用，我们会详细告诉你。

误解1。员工工具费用包含在员工福利费用中

正确的做法：当企业制定并要求员工统一工作时，着装所发生的工作服费用应作为办公费用列支，企业所得税应全额列支并扣除。同时，如果取得增值税专用发票，可以进行进项税的认证和抵扣。

依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第二条：企业根据工作性质和特点，统一生产、要求员工工作时，因着装而发生的工作服费用。

提示：企业发生的工装费用的核算，根据其工作性质和特点，应符合2011年第34号公告的要求，不得随意进行。如果给员工定制制服是为了员工的体育比赛，那显然属于员工福利支出。

误解2。食堂的餐费统一计入职工福利费

当企业在员工餐厅招待顾客时，会计将由此产生的费用计入员工福利费用。

正确的做法：以联系业务或促进销售、处理社会关系为目的而经常发生的业务，属于业务招待费支出，不能因为就餐地点在食堂而视为食堂福利支出，应根据实际业务来判断。

误解3。部分办公费用计入职工福利费核算

公司为员工提供日常饮用的瓶装水，会计将发生的费用记入员工福利费，转出进项税。

正确方式：公司办公室购买的桶装水属于“管理费用-办公费用”，取得增值税专用发票可以认证抵扣进项税。

误解4。部分劳动保险支出计入职工福利费核算

夏天，公司购买冷饮、酒精湿巾等生产车间专用物品，防止员工工作时中暑。会计认为这是公司提供的福利，计入职工福利费核算。

正确方式：公司为生产车间购买的冷饮等物品的费用属于防暑降温产品，属于劳动保护费，作为劳动保护费列支，在企业所得税前扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第48条，企业发生的合理劳动保护费用可以扣除。本扣除项目中的劳动保护支出是指为员工配备或提供工作服、手套、安全防护用品、防暑降温用品等所发生的支出。

误解5。部分劳动保险支出计入职工福利费核算

员工回家探亲，公司制度允许在探亲期间来回报销高铁车票，会计会将费用计入差旅费。

正确的做法：根据规定，家庭成员的差旅费

新企业所得税法自2008年1月1日起实施。与原税法相比，职工福利费税前扣除政策是从原允许的工资总额14%的税前扣除额中计算提取，按照不超过工资总额14%的实际金额实际扣除。

例：某公司2018年计提福利费50万元，未超过工资薪金总额的14%。当年实际发生福利费45万元。另外5万元是在管理费用中计提并列支的，实际上并没有发生。2018年所得税汇算清缴时，公司应对未实际支出的5万元福利费进行纳税调整。

易错点2:包含不应该包含在员工福利费用中的费用

比如某公司2019年在员工食堂招待客户10万元，应计入管理费用——业务招待费，误输入员工福利费；年终，工会为职工组织业余体育活动，购买运动服5万元，应列入工会经费，但不应列入职工福利费。结算时，应调整相应的会计科目，按规定税前扣除。

最后列出常见的员工福利费用，供大家学习。

本文金融第一课堂、税务报告厅、宋梅税务讲座、税务服务台、财务经理