低值易耗品包括哪些(办公用品清单大全)

低值易耗品中固定资产的涉税风险分析

有些企业在做账时将固定资产计入低值易耗品。这样真的可以吗？有没有税收风险？低值易耗品的会计处理方法是什么？仁和会计边肖整理了以下内容供您参考。

案例：

年末，为了规避账面风险，许多企业需要在年末结账前进行全面的内部审计。我们在审计一个比较大的企业的时候，发现这个会计完全是任性的按照个人感觉做账。其中，2017年6月24日，公司购买10台办公空调，总金额8万元。会计处理账目如下：

借：周转材料-低值易耗品-办公空调8万元

贷款：银行存款8万元

然后，当月采用55-50摊销法：

借款：管理费用-低值易耗品摊销4万元

贷款：周转材料-低值易耗品-办公空调4万元

这样做账真的很讽刺，但不知道给企业留下了巨大的涉税风险！

风灾分析

会计将原本属于“固定资产”的办公空调计入“低值易耗品”，摊销到当年的期间费用4万元，即资本性支出计入收入性支出。

办公空调属于固定资产中的办公家具类，折旧年限不少于5年。如果预计净残值按5%计算，2017年7月至12月折旧总额=人民币*(1-5%)/60个月*6个月=7600元

经过以上核算，可以看出公司2017年的多项费用=元-7600元=元

企业所得税风险：

对于多项费用，2017年应纳税所得额应在企业所得税结算时增加，企业所得税应按照适用的所得税税率返还，否则将涉及税款罚款和滞纳金！

政治和政策参考

(1)《企业所得税法实施条例》第28条规定：

企业发生的费用应当区分收入支出和资本支出。收入支出直接在当期扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入相关资产成本，不得在当期直接扣除。

(2)《企业所得税法实施条例》第60条规定，除国务院财政、税务机关另有规定外，固定资产的最低折旧年限如下：

(a)房屋和建筑物，为期20年；

(二)飞机、火车、船舶、机械、机械等生产设备，为10年；

(3)设备、工具、家具等。与生产经营活动有关的，为5年；

(四)飞机、火车、船舶以外的运输工具，期限为4年；

(五)电子设备，为3年。

(3)《企业所得税法实施条例》第59条规定，按直线法计算的固定资产折旧可以扣除。

企业应当从固定资产投入使用的次月起计算折旧；已经停止使用的固定资产，从停止使用当月的次月起停止折旧。

企业应当根据固定资产的性质和用途，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产预计净残值一经确定，不得变更。

涉税提醒

(1)会计人员要严格按照会计制度和会计准则的要求做账，切记不要想入多少就入多少；

(2)会计处理每一笔账目时，都要看是否会给公司带来税务风险，学会从税务角度看财务；

(3)记住三句话：做好账，交税，出票，安全当会计！

低值易耗品的会计处理方法

以下是低值易耗品的会计处理和日常管理方法，供参考：

为了反映和监督低值易耗品的变动和余额，企业应设立“周转材料——低值易耗品”科目。

低值易耗品可以采用一次性核销法、分期摊销法、五五摊销法核算。

1.购买时：

先统一收集低值易耗品，l

借款：管理(销售)费用-* * *费用(具体费用明细根据实际使用情况确定，如办公费用、招待用业务招待费、修理用修理费等根据具体使用情况确定)

贷款：低值易耗品

三.期末余额

期末余额是指已购买但未使用的低值易耗品的金额。

第四，低值易耗品的管理

低值易耗品可以根据每个公司的不同情况进行管理。以下是管理中的一些要点，可以在具体的管理过程中灵活选择：

1、低值易耗品领用应有领用单；

2.低值易耗品应按不同类别进行管理，管理时应根据不同类别建立适当的分类编码制度；

3、低值易耗品，根据核算的具体要求，可分为部门或子项目、子产品进行核算，在领用时要明确领用的具体用途；

4.低值易耗品较多的单位可以使用小型开票软件或excel建立数据库进行辅助管理，减少日常统计工作量；

5.低值易耗品的保管和记账应分开，保管人员和财务人员应根据公司的具体情况随时进行库存对账。

在会计处理中，低值易耗品应根据业务性质合理计入成本或费用，以计算实际消耗。低值易耗品类似于固定资产。它们可以在生产过程中多次使用，而不会改变它们的物理形式。它们在使用时也需要维护，报废时可能有残值。