进项税额转出分录(购买方进项税额转出分录)

“进项税转出”和“进项税转入”

一、增值税“进项税额转出”是指那些根据税法规定不能抵扣，但购置税已抵扣的进项税额全额转出，在金额上是一进一出，出入相同。已从进项税额中扣除的购进货物或者应税劳务，用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等。外购货物发生非正常损失，产品和产成品发生非正常损失时，外购货物或应税劳务的进项税额应从当期进项税额中扣除，并在会计处理中记为“进项税额转移”。

案例：

1.公司采购10万元商品对外销售，取得增值税专用发票。

借：库存商品

应交税金-应交增值税(进项税)

贷款：银行存款

2.以上商品用于员工福利

借款：应付员工福利-非货币福利

信用：库存商品

应交税金-应交增值税(进项税转出)

二、进项税额转移是指不能抵扣且尚未从进项税额中抵扣的固定资产、无形资产和不动产。对于允许抵扣进项税的应税项目，可在改变用途后的下一个月计算抵扣进项税。

案例：

2016年12月，甲公司为员工食堂购买了房产。该房产以1000万元的价格和110万元的税收购买。假设不考虑残值，2018年12月将其转为办公用途。

1.收购时不能扣除的项目：

借款：固定资产-办公楼1000万元

贷款：银行存款1110万元

2.2018年12月转入办公室使用：

房地产净值：1110-1110万202=999万元

房地产净值率：999 1110=90%

房地产进项税额抵扣：110 90%=99万元

借：应交税金-应交增值税(进项税)59.4万元

应交税金-待抵扣进项税39.6万元

贷款：固定资产99万元

3.下个月为变更目的扣除的项目：

借：应交税金-应交增值税(进项税)39.6万元

贷款：应交税金-待抵扣进项税39.6万元

描述：

(1)可抵扣进项税

=增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额房地产净值率

(2)按照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1日以后开具的有效增值税抵扣凭证。

(3)60%从使用变更后的次月的销项税额中扣除，40%为待扣除的进项税额，从使用变更后次月的第13个月的销项税额中扣除。